浅析更大发挥内部审计 在控制风险和提高效益方面的作用

【摘要】随着经济的快速发展，内部审计工作在单位经营管理中的作用越来越重要，对提高经济效益与控制经营风险等方面发挥着重要作用，但是审计工作中依然存在着诸多问题。本文对此首先分析单位内部审计工作的重要性，其次分析我国单位会计内部审计中存在的问题，通过对单位会计内部审计中存在的问题来分析原因，最后对存在的问题提出了相应的对策。

【关键词】内部审计  控制风险  提高效益  

   一、单位内部审计工作的重要性分析

   内部审计，是创建于事业单位内部、致力于服务管理等部门的一种单独的监督、检查和评估活动，它一方面用于对单位内部牵制的充分性和有效性进行监督、检查和评估，另一方面用于对财务及关联信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完备，对单位本身经营合规性、经营业绩进行监督、检查和评估。

   （一）内部审计工作可促进单位各项经济损失的降低

   内部审计是对事业单位等经济活动的效益性、合理性、合规性以及反映经济活动的严肃性、真实性进行评价、监督、审核性活动。其有效实施是单位经济活动保障的基础，对于单位的生存与发展有着重要的影响。内部审计的有效开展对事业单位的经济等活动拥有必然的防范作用，经过事先决策审计，对单位资本的投放、投资效益、投资风险、使用率等进行审计，保障单位的经济利益。还可以通过内部审计职员在单位经济合同审计过程当中的工作，将合同实行过程中的纠纷要素排除，减少纠纷产生概率，降低单位不必要亏损的发生。

   （二）内部审计工作的实施可以维护单位利益

   事业单位内部审计工作的施行，对维护单位的利益有着非常重要的影响。通过对本单位会计资料、财务资料真实性、完整性、准确性的审查，以及对单位经济活动的检查，保证单位各项经济活动符合国家法令政策，符合财管制度。而且，经过对财务讯息的研究分析还可及早发现单位内部的贪污盗窃、营私舞弊、职务侵占等情形，肯定的确保了单位的利益不受到损失。在单位内部实行审计工作，通过财务管理审查、财务信息分析、财务监督等方式，对单位的资金使用合理性、资金使用的途径等进行检查审核，维护单位的经济利益。

   二、内部审计工作可以完善单位的管理体系

内部审计的施行能够促进管理体系的完善。在内部审计进程当中，针对发现的问题要实时反映到单位的权力机构及领导层。通过对管理体系的分析，找出单位管理体系存在的不足，完善单位管理体系，促进单位的健康发展。单位内部审计的现状：就当前环境而言，大部分单位的管理者和所有者仍旧没有合两为一，两者乃至处于利益冲突中。通过创建会计内部审计制度，就能让各方的利益更加均衡，从而加快单位的发展。对单位而言，建立会计审计制度能更好的监督单位的发展，能对单位的经济活动进行监督，能对单位的财务收支进行监督，最终更好的提高单位在市场中的竞争力。随着单位的经营范围不断地扩大，单位对会计审计工作也越来越重视。不过，就现在环境而言，单位的内部审计制度仍然不够健全、成熟，与想达到的目标仍有一定的差距，并且有的管理者对内部审计工作并不十分了解，致使单位的会计审计工作仍然存在着很大的不足。

三、单位内部审计存在的问题

   （一）内部审计的独立性不足

   内部审计工作缺乏必须的独立性，这就导致降低了内部审计决议的准确性和严肃性。独立性指的是内部审计职员和机构在进行审计工作时，不存在对内部审计客观性的利益有影响的冲突状况。若是审计人员在进行内部审计活动中，多多少少地受到管理者的暗示，或有迫于其他压力不能真实全面的揭露因管理者的失误而带来的损失，这势必将影响审计工作的准确性。目前，我国内部审计机构在组织体制上施行领导负责制，外表上独立性非常高，但事实却是来自单位领导及其他各部门的干预和制约不断。有一部分单位把审计机构设在财会部门当中；有的则由分管物资钱财及账目的职员兼任审计岗位；有的把审计部门和监察部门合二为一；有的单位管理者既领导财会工作又指挥审计工作。尤其是当面对领导介入或法人违规的情形时，内部审计工作往往力所不及。由此看来，内部审计的独立性根本无法实现或者说，独立性的内部审计还有很长的一段路要走。内部审计职员唯有和他们所审计的项目坚持严肃的立场，保持足够的独立，做到公正公平，内部审计才会有存在的意义，才能起到哪怕一丁点微小的作用，否则，内部审计工作将形同虚设，还不如不去费力的设置。

   （二）内部审计的方法和手段不完善

随着社会的不断发展变化，单位也随这种变化相应的有所改变。但是，大部分单位的会计审计手段和方法却依然处于传统古板模式之下，没有及时作出相应的调整和改变。目前，我国的会计审计已经从传统的财务审计向单位责任审计、单位效益等方面发展，但会计审计整体仍局限于"防弊查错”这种模式之下，沿袭着过去的查账手段和方法，不能完全的、真正的发挥审计的职能，单位的经济效益也必将受到制约。

   （三）内部审计机构不合理

   中国的内部审计工作属于一个"监督和导向”型的检查系统，是跟着国家审计的创建、发展而出现、演化的，偏重于财务收支的合法性与合规性的审计，即过度强调监督的职能，而轻视评价的职能。很显然，这样的内部审计模式不能解决问题，偏重事后监督一定无法满足建立现代单位制度的需求，也不利于单位改善经营管理以及提高经济效益。目前，我国单位的内部审计机构大都由财务副总经理或总会计师指导，但按照规定，内部的审计机构应该在本单位主要领导人或者权力机构的指导下开展审计工作,还有的单位直到现在也没有内部审计机构，也没有专业和专职的审计职员，而是选择将其并入监察部门和财会部门，对其重视程度是微乎其微。从这些可以看出，中国单位内部审计机构的设置仍然是很不合理的，不够规范，所以很严重的影响了其独立性和权威性。

  （四）会计审计人员的综合素质有待提高

目前，我国一大部分单位的经营管理领域都不断的在扩展，这就要求负责会计审计的职员必须具备较高的综合素质，才可以对单位的财务金融进行全面地评价和监督。我国内部审计人员大部分并无接受过专业的教育和培训，单位现有的审计人员大多数都是从财务岗转职过来的，因为受传统经济体制等的各种影响，虽然对会计、财务等专业知识比较熟悉，但是对现代管理等知识相对欠缺，其知识结构单一、综合素质有待提高。另外，并没有跟进的后续培养计划及培训安排，内部审计人员知识内容老化、结构陈旧，关于新的审计技术和理论了解不多，也同时严重影响着审计的质量。另外，会计审计职员还要有杰出的职业道德，有自己办事的原则和要坚持客观对待事物的公平态度。因为会计审计职员的业务能力不足，知识更新进程慢，相关工作的知识储备不够，所以这就很大程度的降低了审计工作的效率，同时也严重影响了审计的质量。

   四、单位内部审计工作的改善措施

   （一）提高内部审计机构的独立性

不论是执行哪种审计，最重要的在于必须具有独立性，可以依照划定的职权办事，才会保证审计的客观和公正。这就必然要求内部审计的机构在组织上要有较高的地位。严格规范单位各项制度，审计部门的设立应当高于其他所有的职能部门。面对我国单位管理模式和组织机构的不同现状，在创建时要遵循可操作性、可行性和适应性的原则，在尊重客观事实的重要前提下，还须按照具体问题具体分析的思维模式，注重内部审计机构模式的协调性，要与单位的管理体制模式、生产经营特点、经营规模相统一，使内部审计队伍的素质相应提高，突破传统内部审计工作手段，使其在单位的经济活动中独立的运转，降低其他经营管理活动对审计的影响程度，从而来保证会计审计的准确率。

   （二）采用合理有效的内部审计方法及手段

   很长的一段时期以来，中国内部审计职员都采用的是以查错防弊为主的传统审计方式，主要在对财务数据的合法性、可靠性的检查和对日常生产经营的监督管理上消耗了很多的时间和精力，却忽视了内部审计的主要职能。内部审计的主要工作是对单位内控制度的有效性、健全性和合理性的评价以及对决策的科学性的评价，对资源使用效率和效益的评价，对之前经济活动的效益好坏的评价以及对投资和项目的可行性等的评价。因而可知，我们要提高单位审计的手段和方法，把审计风险管理体系与会计审计工作机制合理的相结合，这样就能够很大程度的降低单位财务的风险。以前单位所采取的审计样本都是通过随机抽样得来的，通过样本所得出的数据在某个程度上有一定的风险，为此，单位要加强会计审计工作的管理，我们应该引进更先进和实践性强的审计手段和方法，积极运用现代科学的审计管理体系，提高审计工作的效率，降低单位的财务经营的风险。与此同时，随着科技的不断发展，会计审计工作也必须紧跟着时代的步伐，与时俱进，充分利用计算机信息处理系统和辅助软件，不但可以提高工作的效率，还可以更好地提高审计工作的质量。通过采用科学合理的审计方法，使用不同的资料和软件处理系统，让我们更清楚的了解审计人员职责和权限，让管理者和权力机构严格监督审计职员的操作过程，由此来更好的使单位的审计水平和质量得到提高，更好的降低审计工作带来的风险。

   （三）建立健全单位内部审计机制

   单位的审计工作是单位管理中的重要内容，只有持续的、不断的去健全审计机制才可以充分发挥审计作用。增强审计部门在单位中的重要地位，明确审计对单位发展及优化的重要作用，使管理者更加重视会计审计，同时加大对单位经济行为的监督，促使单位更加健康的发展。创建现代化的会计结算中心，通过互联网的平台和技术，使单位的财务讯息更加地公开化、透明化、合理化，有利于管理者对各项资金进行监督。除此之外，也可以通过政府对单位的支持、监督和管理，使单位建立完善的审计机制，促进单位的快速发展。

   （四）提高会计审计人员的综合素质

   加速强化对会计审计人员的队伍建设，是单位发展的根本需要。人才是单位各项业务和工作有效展开最强力的支撑，审计工作职员的综合素质也直接影响着审计工作的质量，提高会计审计职员的综合素质主要有以下几方面：第一，加强专业的知识技能。对审计职员举行定期的培训和后续跟进教育，不断、持续地更新他们的审计专业知识。内部审计职员的继续教育对单位的审计工作而言，有举足轻重的地位，社会的不断发展也要求内部审计人员必须是复合型人才，不但要懂会计知识，还有具备法律知识的应用能力以及宏观政策的分析能力；第二，采用人才竞争机制，提拔优秀人才深造进修，并实行梯级奖励制度以提高审计人员主动学习的积极性，并将优良的审计经验和技术引入到我国的实践审计中；第三，注重会计审计部门中的技术人员、法律人员和管理人员，着重培养他们的业务素质，最终建立一支机构规范科学合理的审计队伍，从而提高审计部门的工作效率；第四，增强会计审计职员的道德修养，在掌握精熟的业务素质的基础上要坚持自己的做事原则，增强自我责任感。

  小结

   会计内部审计工作对现代单位控制财务风险，提高自身经济效益，增强单位的市场竞争力都发挥着重要作用。不断发现单位会计审计工作过程中的问题，不断完善单位会计审计机制，提高单位的经营能力以及竞争水平，加强单位内部的管理，从而不断推动单位的进步，有助于单位的可持续发展。单位要紧紧跟着时代的步伐，制订与当前相符合的措施和制度，由此来提高单位的经济效益，使单位健康快速的、又好又快的发展。

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