水利事业单位财务管理中常见的问题及对策研究

财务部门是一个传统的经济管理部门，位于经济管理的枢纽地位。随着社会主义市场经济体制的不断完善和发展，对财务管理提出了更高要求。尤其是近年来，我国相继推行了一系列预算管理、国库管理、财政支出等方面的改革，使得事业单位财务活动的内容发生重大变化。从近年内部审计掌握的情况看，水利事业单位的财务管理工作已逐步适应各项财政改革的要求，财务信息化水平有了长足的进步，财务制度不断完善，财务人员业务素质明显提高。但仍存在一些不容忽视的问题。本文结合实际工作，就如何进一步做好财务管理工作谈几点认识。

一、当前水利事业单位财务管理存在的主要问题分析

     (一)内控意识相对薄弱，会计内外监督机制不到位。目前一些水利事业单位缺乏内部会计控制理念，只是把内部会计控制制度看成束缚人、限制人的条条框框，现实中有的单位尚未建立起内部会计控制系统；有的虽建立了内部会计控制系统，但不尽合理，没有从自身实际情况出发；还有些单位虽建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式、弱于执行。

如：一些单位虽然编制了年度预算，但编制不科学，不符合单位实际，实际操作中也任意改变；一些事业单位没有内部审计机构或形同虚设，内部审计工作得不到足够的重视和支持，没有建立起对单位会计工作和经济活动的监督机制。外部监督的弱化也使内部会计控制失效，不产生压力。单位往往重视资金预算分配和使用，而轻视资金的使用效益和监督。由于

对一些经营活动和资金的使用缺乏效控制，过于相信人而忽略制度控制，发生了一系列经济案件。

     (二)财务收、支管理不规范，违纪、违规问题时有发生。有些单位截留、隐匿、转移单位收人，私存乱放，不列入本单位财务部门大账内，搞私房钱，私设“小金库”；有些单位为调节收入、减少利润、少交税金，将本应作当年的收入挂往来账，对外经营项

目采取不开票、不结算等的办法隐瞒收入，造成单位收入反映不真实；一些单位擅自将行政事业性收费作为经营收入核算，逃避财政的监督管理；一些单位将正常的经营收入等转移到工会或单位食堂账上，用于发放福利、津贴或请客招待等；一些单位的专项工程项目尚未完成或未实施，开据发票，编制虚假决算和验收手续列支，将项目款挂往来账，甚至变更项实施内容。经营项目虚列成本，调节利润。票据是正规的，内容是虚假的；任意变更固定资产折旧提取办法和标准，调节成本和利润，甚至虚列资产提取折旧；不少单位采取各种办法不交纳税金或尽量少交，逃避营业税、所得税，增加了单位的纳税风险；有的单位在支付费用、购买材料物资时大量使用现金，严重违反了现金管理条例。

    (三)资产、负债账实不符，核算不合理，处置不合规。不少单位存在家底不清的情况。未能做到及时清查盘点，存在账外资产，有的还设置“小材料库”。有的存在有账无实物的情

况，有的债权、债务名存实亡，未及时进行处理。有的虚假注册企业，注册资本不实，以个人名义注册企业，实为国有企业；处置不及时，不符合规定。有的单位对一些长期不使用、甚至无使用价值的资产不及时处置，造成单位损失。有的处置资产不按规定报批，程序不规范，不透明，擅自处理给个体。有的将处置资产收入挂往来账等；固定资产核算不合理。现行《事业单位财务规则》规定：事业单位不按固定资产原值计提折旧，按照事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金，这样导致资产信息失真。单位的固定资产与固定基金一直以原值反映在资产负债表中，从固定资产购置直到报废的整个时间段内，固定资产与固定基金的数值都不发生变化。而在实际使用过程中，随着时间的推移，固定资产会发生合理损耗，这样就虚增了资产和净资产总量，造成资产信息的失真，不利于报表使用者正确了解资产、净资产的使用情况，影响固定资产及时更新改造。固定资产在报废、毁损、丢失时，按原值冲减固定资产和固定基金，不能真实地反映实际损失，难以划清责任。同时，由于事业单位固定资产不计提折旧，固定资产的损耗不能在成本核算中得以体现，人为地降低了取得相应收入的成本，虚增了盈余。

     (四)财务制度不健全，制度执行不严格。有的单位不重视财务制度建设，财务制度长期不健全。有的制订的制度不符合单位实际，造成执行中矛盾较大，影响正常工作的开展；有的制度已过时，却不及时修订；有的单位制度制订不规范，不民主，不透明，造成出台的制度难以执行；有的虽有好的制度，但不认真执行，形同虚设。

     (五)经济合同不合法，管理不到位。有的单位合同签订不合法，未经授权，非法人代表对外签订合同；有的管理混乱，散落在各部门和下属单位，甚至有遗失现象；有的合同未得到有效执行，未及时督促到位；有的情况发生变化也未及时办理变更手续。

     (六)票据使用不规范．管理不严。部分单位不按规定使用财政和上级统一印制的票据，仍然使用自制票据和到市场购买的收据；领用票据不登记，开出的票据多少不清，有的款收不到票据也收不同；有的单位开“阴阳票据”，做账联和发票联金额不一致；有的单位无专人管理票据，票据分散在各部门，遗失现象时有发生；开出的票据不及时做账，造成单位收入不实等。

     (七)会计基础工作薄弱，责任心不强。有些会计人员账务处理不及时，工作拖拉；现金会计不能做到日清月结，存在账款不符现象；账面银行存款与对账单不符也不及时调整，

甚至长期不对账；有的单位存在账账不符的现象；对长期往来账不及时清理，上级与下级往来账长期不符，造成潜在的财务风险；不少单位财务人员不研究财经政策，不懂国家的财经、税收政策，遇到问题手足无措；有的单位会计科目使用不当，核算方法不正确等；不研究增收节支的办法。分析产生上述问题的原闪，笔者认为主要是以下几个方面：一是单位领导对财务工作重视不够。主要表现为单位财会机构不健全，配备的财会人员不合格，领导不学习财经知识，不懂财务，不认真听取财会人员的意见和建议，盲目处理一些财经问题，

违规也不知道。二是财经法纪观念淡薄。一些单位领导胆子大，为了小集体利益，弄虚作假，明知行为违规仍然冒险实施，片而认为“天高皇帝远”，不会有人来检查或查不}}l来；内部监督失效或合谋违规。三是财会人员业务水平不高。有些单位财会人员不重视业务学习，不能正确处理财务问题，不能按照政策法规为领导出主意、想办法，而是一味附和，甚至出歪

主意。四是单位预算经费长期不足，缺口大。客观上一些单位财政下达的经费不能满足单位需要，需要单位千方百计地去增收节支，而单位创收的难度大，为解决单位和职丁的困难和问题而违规操作。五是外部监督不到位，财经制度滞后。由于上级监督力量薄弱，未能及时给予指导和揭示存在的问题，久而久之单位认为不属问题。有些问题属合情不合规，国家或上级的制度规定未根据变化的实际及时修订完善。有的属新情况、新问题，单位找不到相应的制度规定作依据，只能按现实办事。

二、当前事业单位财务管理面临的形势

    财务管理是一项综合性管理工作，基本属性是价值管理，职能具有多样化，内容具有广泛性。财务管理应适应经济形势发展的要求，找准位置。当前财务管理]：作面临的形势体是好的，但也面临新的挑战。主要表现为以下几方面：

    (一)随着财政改革的不断深入，对事业单位实行分类管理，财政对公益性水利事业单位投入逐年加大，财政管理逐步规范。水利行业发展思路清晰，行业经济实力逐步增强，建设和管理行为基本规范。这为做好财务管理工作提供了较为宽松的环境。

    (二)近年，来自上级的各类检查、审计、稽查逐年增多，时问较长，财务人员频于应付，心里压力较大，身心疲惫。不少单位的财务人员每年要投入相当长的时间配合审计和检查等，影响了正常工作的开展。

    (三)随着水利投入的增加，如何管好用好水利资金，充分发挥水利资金使用效益，财会人员管理任务加重。尤其是近年水利经济案件呈上升趋势，在水利建设和经营领域仍存在管理上的漏洞，违法违规案件时有发生。经营领域坏账、烂账增多。要求开展财务检查、审计的范围在不断扩大，财务管理工作的风险也加大。

    (四)由于市场经济的不完善，财会人员面临各种诱惑增多。据统计资料显示，目前我财会人员约1200万人，分布在纵横交错的资金流网络的交汇点上。国家审计署透露，近年全国审计机关向司法机关和纪检监察部门移交经济犯罪案件线索1万多件。已披露的180起经济犯罪案件中，财会人员涉案58起，占案件总数的32．2％，其中财会人员单独作案的20起，参与作案的38起。近年来对全国10个地方检察机关查办财会人员职务犯罪的情况统计，结果显示财会人员职务犯罪案件占同期职务犯罪案件总数的l0．85～62％，说明我国财

会人员正在成为职务犯罪的高发人群，财务已成为名符其实的高风险行业。

    (五)目前大多数水利事业单位资金供需矛盾仍十分突出。由于财政只解决基本的人员资和管理费用，地方出台的一些津贴、补贴政策不认账，需单位创收解决所需经费的30％左右，经营丁作仍是单位长期的目标和任务。财务部门必须支持创收，制订鼓励创收的政策，并做好核算和管理。工程建设、管理、养护所需资金也有较大缺口，也需要财务部门协助相关部门努力去争取。财务部门筹集资金的任务仍十分繁重。

    (六)改革和创新是当今社会的主流，随着改革的深入，各行各业工作范围更广。面对新情况、新问题，要求财会人员要有新的思路和方法，知识面要更宽，实际操作能力要更强，财会人员必须开拓创新，不断深化财会改革。

三、进一步加强事业单位财务管理的对策

    (一)加快财务工作重心的转移。当前财务工作要从建设殷实、富裕的行业出发，努力实现“三个转变”：(1)从支出管理向收人管理转变。重点加强对收入政策的研究，财务管理的范

围由资金管理向资金、资产、价格、投资、信贷等方面转变，在用足用活现有政策的基础上，努力开辟增加投入的新渠道。(2)从制度管理向政策管理转变。在抓好制度建设的同时，更

多地从大的政策层面维护好行业利益。加强与政府其他部门如财政、物价部门的政策协调与沟通，探索建立无障碍的协调沟通机制，及时反映发展中出现的各种问题，寻求其他部门对行业工作的理解和支持，为可持续发展创造宽松的环境。推动体制和机制创新，转变职能，促进事业更快更好的发展。(3)从一般的管理向分类管理转变。今后将着重实施分类管理，对不同的单位、不同的资金区别管理，以实现高效率和规范化。财务管理的方式由粗放反映型逐步向集约核算型转变，讲求资金的使用效益，实现对经济行为的过程控制与管理。

    (二)提高内部会计控制意识，建立健全内部会计控制制度。首先，应提高单位领导对内部会计控制重要性的认识，改变陈旧观念，自觉强化“第一责任人”的责任感。其次，建立和完善内部会计控制制度。应坚持以预防控制为主、事后控制为辅的原则，防止会计工作发生低效率或不法行为。第三，加强程序制约。对主要业务的控制须经过授权、批准、执行、记

录、检查等控制程序，特别是物资采购、基建项目、招投标、对外投资等。第四，建立、健全岗位责任制，坚持不相容岗位相互分离的原则。第五，制度建立后，要随着时间和环境的变化而不断修改和完善，尤其要适应于内控的变化，忌流于形式，不能一劳永逸。

     (三)积极实施财务集中统一管理。实践证明，实施财务集中统一管理是加强单位财务管理的有效办法，是现代企业财务管理的发展方向。面对日益增多的财务风险和外部财务检查、审计力度的加大，单位内部要协调统一财务政策，加强内部监督。目前首先要做好内政府采购和项目的招投标工作，从源头上预防财务风险。其次，要做好各类支出的跟综检查和审计，防止在经费使用过程中出现问题。第三，要做好工程的验收和考核工作。对经营项目要推进目标管理，事先有预算，中间有检查，事后有审计和分析考核，不能以承包代替管理。

    (四)加强各项财经法规和经济政策研究。不研究财经法规和政策是当前财会人员的通病，也是财务管理水平不能提高的主要原因。现在要建立研究型机关和事业单位，不研究怎么能做好工作。财务人员要面对单位日益复杂的财经问题作出准确的判断，采取正确的处理办法，不能出歪主意；面对日益增多的检查和审计，对一些发展中的问题和改革中的新情况、新做法及时作出合理的解释，保护单位的合法收益；要能敏锐地根据国际、国内新的财经形势，结合单位实际，制订和推进理财办法，不断提高单位的竞争力和适应能力，使单位始终立于不败之地。做好上述工作需要财会人员不断地研究，以产生新思路、新办法，提高单位的管理水平。

     (五)加强财务监督检查和内部审计。财务检查和内部审计是当前加强财务管理的重要手段。面对当前经济案件频发的实际，尤其要加强，不能削弱。要认真研究开展财务检查和审计的方法，以取得较好的效果。从当前实际出发，实施联合检查和审计较为有效。联合的方法主要为两种：一是与社会中介联合。充分利用社会中介人才多、经验丰富的优势，同时

发挥本单位人员熟悉情况、处于领导地位的优势，联合检查和审计，以取得较好的效果。这是当前联合的主要方式。千万不能以委托代替联合。二是单位各部门联合。财务、纪检、工程管理等部门联合，财务人员查账册、凭证等财务资料，纪检部门负责谈话和外调，工程部门查实物和现场，发挥各自长处，互相补充，及时交流，全面检查和审计。此种办法威慑力大，影响力大，效果好。

      (六)积极培养引进财务管理人才。财务管理工作涉及面广，必须是复合型人才。现代财务管理人员应掌握管理学、经济学和财务与金融的基本理论和基本知识。掌握财务、金融

管理的定性和定量的分析方法，具有较强的语言与文字表达、人际沟通、信息获取以及分析和解决财务、金融管理实际问题的基本能力，熟悉国家有关财务、金融管理的方针、政策和法规，了解本学科的理论前沿和发展动态，具有一定的科学研究和实际工作能力。应大力引进和培养上述人才。当前要重视和培养那些_T作积极主动、任劳任怨、会沟通、有事业心的人，安于现状，仅仅会记账、算账、报账和不思进取的人是做不好财务管理工作的。